Définition et cadre légal
Les heures supplémentaires sont les heures de travail effectuées au-delà de la durée légale hebdomadaire de 35 heures. Elles ouvrent droit à une majoration de salaire et bénéficient d'avantages fiscaux et sociaux.
Cadre légal des heures supplémentaires :
- Durée légale : 35 heures par semaine (article L3121-27 du Code du travail)
- Durée maximale quotidienne : 10 heures (sauf dérogations)
- Durée maximale hebdomadaire : 48 heures (44 heures en moyenne sur 12 semaines)
- Repos quotidien : 11 heures minimum entre deux journées de travail
Les heures supplémentaires concernent les salariés à temps complet. Les heures complémentaires concernent les salariés à temps partiel et ont un régime différent.
Taux de majoration (25% puis 50%)
Les heures supplémentaires donnent lieu à une majoration de salaire définie par le Code du travail ou par accord collectif.
| Heures | Tranche horaire | Majoration |
|---|---|---|
| 8 premières heures sup | 36e à 43e heure | +25% |
| Heures suivantes | À partir de la 44e heure | +50% |
Ces taux peuvent être modifiés par accord d'entreprise ou de branche (minimum 10%).
Exemple de calcul des majorations
Pour un salarié payé au SMIC (12,02 EUR/h) effectuant 42 heures par semaine :
| Heures normales (35h) | 35 x 12,02 EUR = 420,70 EUR |
| Heures sup majorées 25% (7h) | 7 x 15,02 EUR = 105,18 EUR |
| Total brut hebdomadaire | 525,88 EUR |
Contingent annuel (220 heures)
Le contingent annuel d'heures supplémentaires est le volume d'heures que l'employeur peut demander sans autorisation préalable de l'inspection du travail.
| Contingent légal | 220 heures/an |
| Contingent conventionnel | Variable selon la convention collective |
Au-delà du contingent
Les heures effectuées au-delà du contingent annuel donnent droit à une contrepartie obligatoire en repos (COR) :
- Entreprises ≤ 20 salariés : 50% du temps travaillé en plus
- Entreprises > 20 salariés : 100% du temps travaillé en plus
Défiscalisation : exonération jusqu'à 7 500 EUR/an
Depuis 2019, les heures supplémentaires bénéficient d'une exonération d'impôt sur le revenu dans la limite d'un plafond annuel.
| Plafond d'exonération | 7 500 EUR/an |
| Heures concernées | Heures supplémentaires et complémentaires |
| Au-delà du plafond | Imposable normalement |
Les heures supplémentaires exonérées sont pré-remplies dans votre déclaration de revenus (case 1GH). Vérifiez que le montant correspond bien à vos bulletins de paie.
Exonération de cotisations salariales
En plus de l'exonération fiscale, les heures supplémentaires bénéficient d'une réduction de cotisations salariales.
Cotisations concernées
- Cotisation vieillesse de base (assurance vieillesse plafonnée et déplafonnée)
- Cotisation retraite complémentaire AGIRC-ARRCO
Taux de la réduction
La réduction est égale à la somme des taux de ces cotisations, soit environ 11,31% de la rémunération des heures supplémentaires.
Pour 10 heures supplémentaires à 15 EUR/h majoré :
| Rémunération heures sup | 150,00 EUR |
| Réduction cotisations (11,31%) | + 16,97 EUR |
| Gain net | + 16,97 EUR |
Calcul sur le bulletin de paie (exemple complet)
| ÉLÉMENTS DE RÉMUNÉRATION | |
| Salaire de base (151,67h x 14 EUR) | 2 123,38 EUR |
| Heures sup 25% (8h x 17,50 EUR) | 140,00 EUR |
| Heures sup 50% (2h x 21,00 EUR) | 42,00 EUR |
| TOTAL BRUT | 2 305,38 EUR |
| COTISATIONS | |
| Cotisations salariales sur base | - 467,14 EUR |
| Réduction cotisations heures sup | + 20,59 EUR |
| Prélèvement à la source (hors HS exonérées) | - 98,00 EUR |
| NET À PAYER | 1 760,83 EUR |
Les heures supplémentaires (182 EUR) sont exonérées d'impôt et bénéficient d'une réduction de cotisations.
Questions fréquentes
Quel est le taux de majoration des heures supplémentaires en 2026 ?
En 2026, les 8 premières heures supplémentaires (de la 36e à la 43e heure) sont majorées de 25%. Au-delà (à partir de la 44e heure), la majoration passe à 50%. Ces taux peuvent être modifiés par accord d'entreprise ou de branche, sans descendre en dessous de 10%.
Les heures supplémentaires sont-elles exonérées d'impôt ?
Oui, les heures supplémentaires bénéficient d'une exonération d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 EUR par an en 2026. Seule la partie qui dépasse ce plafond est imposable.
Qu'est-ce que le contingent annuel d'heures supplémentaires ?
Le contingent annuel est le nombre maximum d'heures supplémentaires qu'un salarié peut effectuer sans autorisation de l'inspection du travail. Il est de 220 heures par an par défaut, mais peut être modifié par accord collectif.
Les heures supplémentaires sont-elles soumises à cotisations sociales ?
Les heures supplémentaires bénéficient d'une réduction de cotisations salariales (environ 11,31%). Les cotisations patronales restent dues normalement. Cette réduction s'applique sur les cotisations de retraite de base et complémentaire.
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